Вниманию страхователей! О передаче администрирования страховых взносов в ФНС России и взаимодействии с ФСС РФ с 1 января 2017 года

Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установил, что с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов передаются в ФНС России. В связи с этим Налоговый кодекс дополнен положениями, устанавливающими нормативно-правовое регулирование правил исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС, а также осуществления функций по администрированию налоговыми органами указанных платежей.

В Налоговом кодексе устанавливается понятие страховых взносов, права и обязанности плательщиков, а также вводится раздел XI «Страховые взносы», определяющий элементы обложения страховыми взносами, льготы и особенности уплаты страховых взносов отдельными категориями плательщиков.

Таким образом, с 1 января 2017 года страхователи будут уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в налоговый орган.

Уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по-прежнему будет производиться в ФСС РФ.

Взаимодействие страхователя с Фондом социального страхования по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по правоотношениям, возникающим до 31 декабря 2016 года

Страхователь:

представляет в ФСС РФ расчеты по страховым взносам (форма 4-ФСС) за 2016 год, в том числе уточненные, за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в порядке, действовавшем до 1 января 2017 года;
подает заявление на возврат переплаты страховых взносов, перечисленных и поступивших в счет уплаты страховых взносов по данному виду страхования за период до 31.12.2016;
подает заявление в ФСС РФ на возмещение расходов по выплате страхового обеспечения по данному виду страхования;
имеет право при необходимости провести с ФСС РФ сверку расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и получить Акт сверки расчетов по исполненным обязательствам до 31.12.2016;
осуществляет уплату страховых взносов по данному виду страхования в ФСС РФ до 31.12.2016 на действующий КБК;
с 1.01.2017 производит уплату страховых взносов по данному виду страхования в ФНС России, в том числе за декабрь 2016 года, если фактическая уплата производится в 2017 году на новый КБК, открытый ФНС России с 1 января 2017 года;
обжалует решения, вынесенные ФСС РФ по результатам камеральных проверок расчетов по страховым взносам (ФОРМА 4-фсс) за 2016 год, в том числе уточненных расчетов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, а также решения, принятые по результатам проверок до 31.12.2016

ФСС РФ:

осуществляет контроль за исчислением и уплатой страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в порядке, действовавшем до 1 января 2017 года, а именно проводит камеральные проверки расчетов по страховым взносам (форма 4-ФСС) за 2016 год, в том числе уточненных расчетов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года и выездные проверки за периоды до 2016 года;
проводит камеральные и выездные проверки за правильности расходования средств социального страхования на выплату страхового обеспечения в соответствии с частью 1 статьи 4.7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ;
направляет страхователю решения по результатам камеральной (выездной) проверки;
рассматривает жалобы страхователей на акты проверок, жалобы на действия (бездействие) должностных лиц территориального органа ФСС РФ.

ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ! Взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, образовавшейся на 01.01.2017, а также по результатам камеральных и выездных проверок будет проводить ФНС России.

ФСС РФ направялет в ФНС:

— решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения за периоды до 01.01.2017;

— решения о доначислении по результатам камеральной проверки уточненных расчетов, представленных в территориальные органы Фонда за период до 01.01.2017;

— решения (выписки из решений) о привлечении (об отказе в привлечении) плательщиков страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах по результатам рассмотрения материалов выездной проверки за периоды до 01.01.2017;

— решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) суммах страховых взносов.

Взаимодействие страхователя с Фондом социального страхования и налоговой службой по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по правоотношениям, возникающим после 1 января 2017 года

Страхователь:

представляет в ФНС России расчет по страховым взнсоам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (подпункт 1 пункта 1 статьи 419, пункт 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ). Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России;
производит уплату страховых взносов по данному виду страхования в ФНС России на новый КБК, открытый ФНС России с 1 января 2017 года;
подает заявление в ФНС России на возврат переплаты страховых взносов;

С 01.01.2017 не будет проводиться зачет между взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В следующем году возможен только возврат: за периоды до 2017 года – через ФСС, за более поздние периоды – через ФНС.

проводит сверку расчетов с ФНС России по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательствам возникшим с 01.01.2017;
обжалует решения, вынесенные ФНС России по результатам камеральной (выездной) проверки по правоотношениям, возникшим с 01.01.2017;
подает в ФСС РФ заявление, в том числе в межотчётный период, на возмещение расходов по выплате страхового обеспечения;
обжалует в ФСС РФ решение, вынесенное по результатам камеральной (выездной) проверки правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения.

ФСС РФ:

проводит камеральные проверки расходов по данному виду страхования: 1) по заявлению страхователя на возмещение средств на выплату страхового обеспечения; 2) на основании сведений из расчета по страховым взносам, полученным из ФНС России;
проводит внеплановые выездные проверки страхователей, в части правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения;
проводит совместно с ФНС РФ плановые выездные проверки страхователей, в части правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения;
рассматривает жалобы страхователей на акты проверок правильности расходования средств социального страхования на выплату страхового обеспечения, жалобы на действия (бездействие) должностных лиц территориального органа ФСС РФ;

ФНС России:

осуществляет контроль за исчислением и уплатой страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, с 1 января 2017 года, в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, а именно проводит камеральные проверки единого расчета по страховым взносам по форме, утвержденной ФНС России и осуществляет выездные проверки плательщиков страховых взносов по правоотношениям возникшим с 01.01.2017, совместно с ФСС РФ;
учитывает обязательства плательщика страховых взносов по данному виду страхования с 1 января 2017 года;
проводит сверку расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам по данному виду страхования по исполненным обязательствам с 01.01.2017;
выносит решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам рассмотрения материалов камеральной, выездной (повторной выездной) налоговых проверок плательщиков страховых взносов по правоотношениям, возникшим с 01.01.2017;
рассматривает жалобы страхователей на акты проверок, жалобы на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа;

ФНС направляет в ФСС РФ:

— информацию из расчета по страховым взносам в части начислений страховых взносов по данному виду страхования (взносы, расходы страхователя, необлагаемые суммы, пониженные тарифы);

— информацию о списанных суммах недоимки, пеней и штрафных санкций по страховым взносам, по основаниям, возникшим после 01.01.2017;

— решения (выписки из решений) о привлечении (об отказе в привлечении) плательщиков страховых взносов к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам рассмотрения материалов камеральной, выездной (повторной выездной) налоговых проверок плательщиков страховых взносов.